Viene siendo una practica habitual en todas las empresas, no registrar el riesgo de los efectos descontados

 

Así por ejemplo, el procedimiento correcto y el incorrecto lo podemos ver en la siguiente tabla comparativa:

 

LO CORRECTO LO INCORRECTO
Descuento bancario de pagarés, letra de cambio, etc:

 

· Venta

——————— x———————

(430) Clientes

a (700) Ventas

a (477) IVA Repercutido

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· Supongamos que el cliente acepta una letra de cambio o emite un pagaré.

——————— x———————

(4310) Clientes, efectos comerciales a cobrar

a (430) Clientes

——————— x———————

· Y supongamos que la empresa descuenta esa letra o pagaré

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(4311) Clientes, efectos comerciales en cartera

a (4310) Clientes, efectos comerciales a cobrar

——————— x———————

(572) Bancos, por el importe efectivo recibido

(626) Gastos bancarios, por las comisiones

(6643) Intereses, por los intereses devengados

(472) IVA Soportado

a (5208) Deudas C/P efectos descontados, por el importe de los efectos comerciales

——————— x———————

· En el momento del vencimiento, si el deudor SI hace frente al pago de los efectos comerciales:

——————— x———————

(5208) Deudas C/P efectos descontados

a (4311) Clientes, efectos comerciales en cartera

——————— x———————

· En el momento del vencimiento, si el deudor NO hace frente al pago de los efectos comerciales:

——————— x———————

(4315) Clientes, efectos comerciales devueltos

a (4311) Clientes, efectos comerciales en cartera

——————— x———————

(626) Gastos bancarios, por las comisiones

(5208) Deudas C/P efectos descontados, por el importe de los efectos comerciales

(472) IVA Soportado

(572) Bancos, por el importe efectivo cargado

 

Venta

——————— x———————

(430) Clientes

                        a (700) Ventas

                        a (477) IVA Repercutido

——————— x———————

· El cliente acepta la letra de cambio

——————— x———————

No se hace nada

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· Descuento de la letra

——————— x———————

(572) Bancos, por el importe efectivo recibido

(626) Gastos bancarios, por las comisiones

                        a (430) Clientes

——————— x———————

 

Como todos sabemos, el DESCUENTO DE PAPEL no es ni más ni menos que un PRESTAMO, por el que una Entidad Financiera nos adelanta el dinero y nos cobra unos intereses, además de unos gastos por la gestión de cobro (prestación de servicios con IVA).

Si la letra o el pagaré resulta impagada el banco nos carga en la cuenta el importe del documento más los gastos de devolución correspondiente.

 

Es práctica habitual la no realización de los asientos correctamente, SIN SER CONSCIENTE DE LA GRAVEDAD DE NO HACERLO Y LA RESPONSABILIDAD QUE HACEMOS QUE ASUMA EL ADMINISTRADOR (en las empresas que utilizan el descuento comercial).

 

¿Y QUE REPERCUSION TIENE NO HACER CORRECTAMENTE ESTOS ASIENTOS CONTABLES?

 

Veamos un ejemplo maximalista.

 

  • Imaginemos un Balance de Situación ÓPTIMO FINANCIERAMENTE: 2/3 del activo es banco (activo circulante) y no tiene pasivo exigible.

 

Sociedad “X” Balance Situación 31/12/10

 

Activo Fijo

Inmovilizado 600.000€

 

Activo Circulante (disponible) 1.200.000€

Neto Patrimonial 1.800.000€

 

 

 

 

  • Un proveedor “Y” analiza las Cuentas Anuales de la Sociedad “X” para darle crédito a las compras que va a realizar por 200.000€ y obviamente su decisión es concederle el riesgo por 200.000€.

 

  • Pero este Balance de Situación es totalmente erróneo. Resulta que al 31/12/10 la Sociedad “X” tenía descontados 2.000.000€ pendientes de vencimiento, por lo que el Balance de Situación cambia totalmente:

 

Activo Fijo

Inmovilizado 600.000€

 

Activo Circulante Exigible 2.000.000€

 

Activo Circulante (disponible) 1.200.000 €

Neto Patrimonial 1.800.000€

 

 

Pasivo corto plazo 2.000.000€

 

 

 

Hay bastante jurisprudencia que deriva responsabilidad a los administradores por errores contables, y este es un gran error.

 

SOLUCION PROPUESTA

 

Lo único que se puede recomendar es hacer los asientos como se deben hacer según el Plan General de Contabilidad. Pero si no lo hacemos, al menos hay que hacer los siguientes asientos contables con fecha 31/12 de cada año, procedimiento de la siguiente forma:

 

– Obtener de las entidades bancarias con las que se tiene línea de descuento, informe por escrito del importe de pagarés y efectos descontados que vencen después del 31 de diciembre.

 

– Todos estos informes son el soporte documental para realizar el siguiente asiento:

 

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(4311) Clientes, efectos comerciales en cartera

a (5208) Deudas por efectos descontados

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– Posteriormente el 1 de enero se anula el asiento anterior.

 

– De esta forma conseguimos, al menos, que el Balance de Situación de las Cuentas Anuales que se presentan al Registro Mercantil sea correcto.

 

¡HAY QUE VELAR EN TODO MOMENTO POR LA SEGURIDAD JURÍDICA DE LOS ADMINISTRADORES!

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